معافيت هاي مالياتي

• معافيت حقوق

پنجاه درصد (50%) ماليات حقوق كاركنان شاغل در مناطق كمتر توسعه يافته طبق فهرسرت سازمان مديريت و

برنامه ريزي كشور بخشوده مي شود.

• معافيت فعاليتهاي آموزشي،خدماتي و ورزشي

درآمد حاصل از تعليم و تربيت مدارس ، غيرانتفاعي اعم از ابتدايي، راهنمايي، متوسطه، فني و حرفره اي، آموزشگاههاي فني و حرفه اي آزاد داراي مجوز از سازمان آموزش فني و حرفه اي كشور، دانشگاه ها و مراكز آموزش عالي غيرانتفاعي و مهدهاي كودك در مناطق كمتر توسعه يافته و روستاها و درآمد موسسات نگهداري معلولين ذهني و حركتي بابت نگهداري اشخاص مذكور كه حسب مورد داراي پروانه فعاليت از مراجع ذيربط هستند همچنين درآمد باشگاهها و موسسات ورزشي داراي مجوز از وزارت ورزش و جوانان حاصل از فعاليت هاي

منحصراً ورزشي از پرداخت ماليات معاف است.

• معافيت فعاليت هاي فرهنگي

فعاليتهاي انتشاراتي و مطبوعاتي و قرآني (داراي مجوز از وزارت فرهنگ  و ارشاد اسلامي و دستگاه هاي ذيربط) ، فرهنگي و هنري كه به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي انجام ميشوند، از پرداخت ماليات

معاف است. كليه اشخاص حقيقي و حقوقي( اعم از ايراني و غير ايراني) با رعايت مقررات و آيين نامه موضوع تبصره 3 ماده مذكور مي توانند از معافيت مورد بحث برخوردار گردند.

• معافيت تاسيسات ايرانگردي و جهانگردی

كليه تأسيسات ايرانگردي و جهانگردي كه قبل از 1/1/ 95پروانه بهره برداري از مراجع قانوني ذيربط أخذ كرده باشند تا مدت شش سال (تا تاريخ 1/1/1401) از پرداخت پنجاه درصرد (50%) ماليات بر درآمد ابرازي بابت

فعاليتهاي ايرانگردي و جهانگردي به استثناي درآمد حاصل از اعزام گردشگر به خارج از كشور ، معاف مي باشند. صددرصد (100%) درآمد ابرازي دفاتر گردشگري و زيارتي داراي مجوز از مراجع قانوني ذيربط كه از محل جذب گردشگران خارجي يا اعزام زائر به عربستان، عراق و سوريه تحصيل شده باشد با نرخ صفر مالياتي مشمول ماليات

مي باشد .

هتلها و مراكز اقامتي گردشگري ، واحدهايي هستند كه پس از اخذ پروانه بهره برداري از مراجع قانوني ذيربرط يا مجوزهاي لازم از سازمان ميراث فرهنگي، صنايع دستي و گردشگري و با رعايت قوانين و مقرررات مربوط به

شرح زير تأسيس شده و فعاليت مي نمايند. هتل، متل، مهمانپذير، هتل آپارتمان، زائرسراها و خانه مسافرها، اقامتگاههاي بومگردي و اقامتگاههاي سنتي، مجتمعها و اردوگاه هاي گردشرگري، هتل بيمارستان، تأسيسات اقامتي واقع در مجتمع هاي خدمات رفاهي بين راهي و دهكده هاي سلامت نمونه هايي از واحدهاي گردشگري به

شمار مي آيند.

• معافيت صادرات

– الف: صددرصد (100%) درآمد حاصل از صادرات خدمات و كالاهاي غيرنفتي و محصولات بخش

كشاورزي (شامل محصولت زراعي، باغي، دام و طيور، شيلات، جنگل و مرتع) و صنايع تبديلي و تكميلي

آن و بيست درصد (20%) درآمد حاصل از صادرات مواد خام مشمول ماليات با نررخ صفر ميگردد. فهرست مواد خام و كالاهاي نفتي به پيشنهاد مشترك وزارتخانه هاي امور اقتصادي و دارايي، صنعت، معدن و تجارت و نفت و اتاق بازرگاني، صنايع، معادن و كشاورزي به تصويب هيأت وزيران ميرسد.

– ب : درآمد حاصل از صادرات كالاهاي مختلف كه به صورت عبوري (ترانزيت) به ايران وارد مي شوند و

بدون تغيير در ماهيت يا با انجام كاري بر روي آن صادر ميشوند مشمول ماليات با نرخ صفر ميگردد.

• معافيت محصولات صنايع دستي

درآمد كارگاههاي فرش دستباف و صنايع دستي و شركتهاي تعاوني و اتحاديه هاي توليدي مربوطه از پرداخت ماليات معاف است. كليه اشخاص حقيقي و حقوقي( اعم از ايراني و غير ايراني) با رعايت مقررات، مي توانند از

معافيت مورد بحث برخوردار گردند.

• معافيت طرحهاي توليدي ، معدني ، فناوري اطلاعات ، گردشرگري ، خدماتي و حمل و نقل :

درآمد ابرازي ناشي از فعاليت هاي توليدي و معدني ، فناوري اطلاعات و درآمدهاي خدماتي بيمارستانها ، هتل ها ، مراكز اقامتي گردشگري و واحدهاي حمل و نقل اشخاص حقوقي غيردولتي در واحدهايي كه از ابتداي سال 1395 از طرف مراجع قانوني ذي ربط براي آنها پروانه بهره برداري صادر و يا قرارداد استخراج و فروش منعقد مي شود از تاريخ شروع بهره برداري يا استخراج و فروش به مدت پنج سال و در مناطق كمتر توسعه يافته به مدت ده سال با نرخ صفر مشمول ماليات ميباشد. براي واحدهاي مستقر در مناطق ويژه اقتصادي يا شهركهاي صنعتي ، نرخ صفر مالياتي هفت سال و در صورت استقرار مناطق ويژه اقتصادي و شهركهاي صنعتي درمناطقكمتر توسعه يافته به مدت سيزده سال مي باشد.

• معافيت مالياتي ناشي از افزايش نيروي كار:

واحدهاي توليدي ، معدني ، فناوري اطلاعات ، گردشگري ، خدماتي و حمل و نقل كه در زمان بهره برداري داراي بيش از پنجاه نفر نيروي كار شاغل باشند، در صورتي كه در دوره معافيت، هر سال نيروي كار شاغل خود را نسبت به سال قبل حداقل پنجاه درصد افزايش دهند، به ازاي هر سال افزايش كاركنان، در صورت تأييد وزارت تعاون، كار و رفاه اجتماعي و ارايه اسناد و مدارك مربوط به فهرست بيمه تأمين اجتماعي كاركنان، يك سال به دوره معافيت آنان( دوره برخورداري از محاسبه ماليات با نرخ صفر) اضافه ميگردد.

• معافيت مالياتي شركتهاي خارجي:

شركتهاي خارجي كه با استفاده از ظرفيت واحدهاي توليدي داخلي در ايران نسبت به توليد محصولات با نشان معتبر اقدام نمايند، درصورتي كه حداقل بيست درصد از محصوالت توليدي در هر سال را صادر نمايند از تاريخ قرارداد همكاري با واحد توليدي ايراني در دوره محاسبه ماليات با نرخ صفر واحد توليدي مذكور، بابت توليد محصولات مزبور مشمول محاسبه ماليات با نرخ صفر در سال مربوط مي باشند و در موارد اتمام دوره معافيت مالياتي واحد توليدي ايراني، از پنجاه درصد تخفيف در نرخ مالياتي نسبت به درآمد ابرازي حاصل از فروش محصولات توليدي به مدت پنج سال در مناطق عادي يا 10 سال در مناطق محروم و در صورت واقع شدن اين واحدها در شهركهاي صنعتي و مناطق ويژه اقتصادي به مدت هفت يا سيزده سال برخوردار ميگردند.

• معافيت مالياتي سرمايه گذاري داخلي و جذب سرمايه خارجی :

سرمايه گذاري اقتصادي انجام شده توسط اشخاص حقوقي غيردولتي (واحدهاي توليدي، معدني و خدماتي

بيمارستانها، هتلها، مراكز اقامتي گردشگري و حمل و نقل) با مجوز سرمايه گذاري از مراجع قانوني ذيربط، براي واحدهايي كه از تاريخ 1/1/1395 به بعد براي آنها پروانه بهره برداري يا مجوز صادر يا قرارداد استخراج و فروش منعقد شده يا مي شود، علاوه بر برخورداري از نرخ صفر:

الف- در مناطق كمتر توسعه يافته ، معادل سرمايه گذاري اقتصادي انجام شده، ماليات سال هاي بعد از دوره محاسبه ماليات با نرخ صفر تا زماني كه جمع درآمد مشمول ماليات واحد حداكثر به ميزان دو برابر سرمايه ثبرت

و پرداخت شده برسد، با نرخ صفر محاسبه ميشود.

ب- در ساير مناطق، معادل سرمايه گذاري اقتصادي انجام شده، پنجاه درصد ماليات سال هاي بعد از دوره محاسبه ماليات با نرخ صفر تا زماني كه جمع درآمد مشمول ماليات واحد حداكثر به ميزان سرمايه ثبت و پرداخت شده برسد با نرخ صفر محاسبه ميشود. (براي واحدهاي داراي مجوز قبل از سال 1395، در صورت سرمايه گذاري مجدد و مشروط به افزايش سرمايه و پرداخت آن، امكان برخورداري از اين مشوق مالياتي مقدور مي باشد)

درصورتي كه سرمايه گذاري انجام شده با مشاركت سرمايه گذاران خارجي با مجوز سازمان سرمايه گذاري و كمك هاي اقتصادي و فني ايران انجام شده باشد به ازاي هر پنج درصد مشاركت سرمايه گذاري خارجي به ميزان ده درصد به مشوق فوق به نسبت سرمايه ثبت و پرداخت شده و حداكثر تا پنجاه درصد اضافه مي شود.